Mówią, że osoby fizyczne stały się odpowiedzialne za długi firm. Co się dzieje? Selekcje od czasopism do księgowego A o jakiej wysokości zaległości mówimy

Jeżeli organy śledcze zajmowały się i ukrywały wcześniejsze schematy karne mające na celu uchylanie się od płacenia podatków, a służby podatkowe były zaangażowane jako powód cywilny w imieniu państwa w sprawie karnej, to nowe przepisy Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dają organy podatkowe same takie możliwości prawne bez angażowania organów prowadzących dochodzenie. Brak winy podatnika w tych przypadkach musi udowodnić sam podatnik, a nie służby państwowe, a to nie jest takie proste. Osoby prawne i osoby fizyczne będą odpowiadać za długi spółek wobec organów podatkowych.

Przedsiębiorca w trudnym czasie kryzysu nie mógł uzyskać kredytu na swój biznes, procent kredytów w bankach wynosił 30-40%, a firma nie posiadała zabezpieczeń. Biznesmen błagając i przeklinając pożyczył pieniądze od znajomych, przysięgając, że spłaci dług w umówionym terminie wraz z odsetkami. Biznes przezwyciężył kryzys i poszybował w górę. Kiedy przyszedł czas na spłatę długu, biznesmen bezwstydnie i bez wstydu oświadczył: „Przedsiębiorczość to samodzielna działalność człowieka, mająca na celu osiągnięcie zysku dla własnego ryzyka, strachu i odpowiedzialności. Czy zrozumiałeś, że zainwestowałbym twoje pieniądze w biznes? Zrozumiany. Zaryzykowałeś i przegrałeś. Nie dostaniesz żadnych pieniędzy”. Oto taka wdzięczność za zbawienie w krytycznej sytuacji. Rzuciłem, jak mówią w prosty sposób.

Następnie przedsiębiorca celowo odłożył na bok zyski, gdzie zorganizował inną firmę o dokładnie takiej samej działalności na tym samym terenie, a firmę z „długami” wprowadził do postępowania upadłościowego, aby dłużnicy nie mogli odzyskać kwoty pożyczki. Ale biznesmen przeliczył się, ponieważ do 1 stycznia 2017 r. nie będzie miał czasu na bankructwo swojej firmy „długami”. Firma ma długi nie tylko wobec wierzycieli, ale także wobec państwa – nie płacił podatków.

Od 1 stycznia 2017 r. wejdą w życie nowe normy art. 45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wprowadzone ustawą federalną z dnia 30 listopada 2016 r. Nr 401-FZ „O zmianach części pierwszej i drugiej kodeksu podatkowego” Federacja Rosyjska i niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej”, zgodnie z którymi organy podatkowe mają prawo do pobierania podatków niezapłaconych przez spółkę od jej dyrektora, założycieli (osób fizycznych i prawnych), w przeciwnym razie: właściciele i beneficjenci są odpowiedzialni za niepłacenie podatków przez swoje firmy, właściciele takich firm będą musieli sami płacić niezapłacone podatki od swoich firm, a jeśli nie mają na to pieniędzy, to organy podatkowe mogą dostać się do majątku osobistego dyrektorów i założycieli, aby osiągnąć swój cel. Obywatele i firmy, które otrzymały dochody z tej firmy i myślą, że nic za to nie dostaną. Cała grupa osób w Kodeksie Podatkowym Federacji Rosyjskiej została nazwana „skonsolidowaną grupą podatników”.

Od 1 stycznia 2017 r., jeżeli organ podatkowy stwierdzi, że przychody spółki wpływają na rachunki kilku organizacji lub od momentu, gdy spółka, która odpowiada za zaległości, dowiedziała się lub powinna była wiedzieć o wyznaczeniu -kontrola podatkowa miejsca lub o rozpoczęciu wewnętrznej kontroli podatkowej, nastąpił transfer funduszy, innego majątku do kilku głównych (dominujących, uczestniczących) spółek (przedsiębiorstw), spółek zależnych (zależnych) (przedsiębiorstw), zbiórka zaległości są naliczane od odpowiednich organizacji proporcjonalnie do udziału wpływów otrzymanych przez nie za sprzedane towary (robót, usług), udziału przekazanych środków pieniężnych, wartości innego majątku. (ciekawe sformułowanie „firma powinna była wiedzieć o wyznaczeniu audytu podatkowego”).

Zmiany w art. 45 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej od 1 stycznia 2017 r.
Pobierz i przejrzyj zmiany w art. 45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, które wchodzą w życie 1 stycznia 2017 r.: Pobierz plik: (pliki do pobrania: 48)

Służba podatkowa będzie działała podobnie, jeśli ustali, że transfer wpływów ze sprzedanych towarów (robót, usług), transfer środków finansowych, innego majątku do głównych (dominujących, uczestniczących) spółek (przedsiębiorstw), zależnych (zależnych) spółek (przedsiębiorstw). ) zostały dokonane poprzez zestaw powiązanych ze sobą transakcji, w tym jeżeli uczestnikami tych transakcji nie są spółki główne (przeważające, uczestniczące) (przedsiębiorstwa), spółki zależne (zależne) (przedsiębiorstwa).

Przepisy te stosuje się również w przypadku ustalenia, że przelew dochodów, środków pieniężnych, innego majątku zostanie dokonany na rzecz osób uznanych przez sąd za w inny sposób zależne od podatnika, który odpowiada za zaległości.

Windykacja w powyższych przypadkach może odbywać się w granicach otrzymanych przez spółki główne (dominujące, uczestniczące) (przedsiębiorstwa), spółki zależne (zależne) (przedsiębiorstwa), osoby uznane przez sąd za w inny sposób zależne od odpowiedzialnego podatnika za zaległości, wpływy, przekazane środki, inne mienie.

Jeżeli organy śledcze zajmowały się i ukrywały wcześniejsze schematy karne mające na celu uchylanie się od opodatkowania, a służby podatkowe były zaangażowane jako powód cywilny w imieniu państwa w sprawie karnej, to nowe przepisy Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dają organy podatkowe same takie możliwości prawne bez angażowania organów prowadzących dochodzenie. Brak winy podatnika w tych przypadkach musi udowodnić sam podatnik, a nie służby państwowe, a to nie jest takie proste.

Innowacje te wzmocnią walkę z nadużyciami uchylania się od opodatkowania i wysokiej jakości ściąganie podatków do skarbu państwa. Takie podejście do pracy organów podatkowych zablokuje możliwość szczególnych umyślnych bankructw firm dłużników, zwiększy efektywność ściągania podatków i będzie doskonałą okazją do pociągnięcia spółek offshore do płacenia podatków swoim rosyjskim kontrahentom i spółkom zależnym. Jeśli w praktyce częściej stosuje się wymagania art. 53 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, wówczas współczynnik uczciwości i przejrzystości biznesu będzie znacznie wyższy. Zarówno osoby fizyczne, jak i osoby prawne będą odpowiadać za długi spółek wobec organów podatkowych, jeśli są one w jakiś sposób powiązane z dłużnikiem lub otrzymały od tej spółki przychody, środki pieniężne i majątek.

Wczoraj dyrektor zwołał pilne zebranie i opatrzył wszystkich opatrunkiem. Jak, takie a takie gnojki, karmię cię i śpiewam, a ty ledwo tu pracujesz. Ale nic nie powiedział o sprawie, zażądał tylko, aby główna księgowa przysiągła na zdrowie matki i dzieci, że „z fiskusem wszystko jest w porządku i nie ma skarg i nigdy nie będzie”.

Okazało się, że dyrektor wpadł w panikę, gdy dowiedział się, że w Nowelizacji Podatkowej, którą Putin 30 listopada zmienił jedno ważne słowo. A teraz on, reżyser, może z łatwością rozstać się ze swoim domem w rejonie Moskwy, ogromnym Lexusem, mieszkaniem na Twerskiej - za co jego młoda żona natychmiast go opuści. Dramat co najmniej.

Co to za słowo?

Wśród tych rzekomo „stustronicowych” poprawek znajdują się nowe wydania ósmego i dziewiątego akapitu art. 45 ust. 2 akapit 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wcześniej pisano tam, że FTS może odzyskać zaległości podatkowe od organizacji, w tym od powiązanych podmiotów prawnych. Ale w Rosji zawsze było wielu przebiegłych ludzi. To ograniczenie zostało szybko przezwyciężone.

Dlatego teraz w tych właśnie normach art. 45 jest napisane, że organy podatkowe mogą odzyskać niezapłacone podatki przedsiębiorstwa od osób powiązanych, nie określając, że osoby te są organizacjami.

Kim są ci partnerzy?

Najpierw wyjaśnijmy, że podmioty stowarzyszone to to samo, co współzależne. Pierwsze słowo używane jest w prawie korporacyjnym, drugie w prawie podatkowym. Dlatego sądy w swoich orzeczeniach zapisują niekiedy nawet oba słowa, mówiąc, że „znaleziono oznaki przynależności i współzależności”. Jednocześnie przynależność można ustalić nie tylko na podstawie obecności udziału w kapitale zakładowym lub pozycji w zarządzaniu przedsiębiorstwem, ale także na podstawie innych parametrów: powinowactwa, osobliwości, zdolności do wpływania na podejmowanie decyzji itp. Żartycy mówią, że w Rosji każde przedsiębiorstwo można uznać za afiliowaną twarz prezydenta Putina.

Należy pamiętać, że tylko sąd może stwierdzić występowanie przejawów współzależności w celu pobrania podatku nie od podatnika, ale od osoby powiązanej.

Dlaczego reżyser nagle się dziś tak zaniepokoił?

Dopiero za rok lub dwa wejdą w życie ustawy o zwiększeniu odpowiedzialności urzędników i walce z korupcją. A norma ta weszła w życie natychmiast, od dnia ogłoszenia ustawy. To znaczy od 30 listopada 2016 r.

Dlaczego nie wystarczy, aby organy podatkowe ściągały zaległości od zrzeszonych organizacji?

Zacznijmy więc od samego początku. Od 2013 roku zaległości podatkowe są pobierane od organizacji zrzeszonych. Zostało to wymyślone, aby zwalczyć rozpowszechnioną wówczas praktykę upadłości przedsiębiorstw, którym na podstawie wyników kontroli podatkowych przedstawiono duże roszczenia. W rzeczywistości bankructwa były fałszywe, ponieważ działalność nadal była prowadzona w nowym podmiocie prawnym, do którego ponownie rejestrowano aktywa, pracowników, umowy i inne tego typu rzeczy. Jednak w poprzedniej edycji ustawy o dochodzeniu zaległości, normę odpowiedzialności można było stosować tylko do organizacji zrzeszonych, a nie do osób fizycznych.

Jako księgowy uważam, że dotychczasowe normy w prawie w zupełności wystarczą. I tak w Rosji jest wiele ograniczeń, które kolidują z biznesem

Twój reżyser będzie cię wspierał. Zwłaszcza, że on wie łatwy sposób ominąć tę zasadę. Do 30 listopada 2016 r. wystarczyło przeniesienie działalności na osobę fizyczną, w tym ze statusem indywidualnego przedsiębiorcy, aby urząd skarbowy został z nosem i wraz z jego milionami roszczeń zaległościowych. Przecież formalnie Federalna Służba Podatkowa nie miała powodu do wnoszenia roszczeń o zaległości wobec osób fizycznych. I rzeczywiście, takie twierdzenia nie zostały odnotowane. Ale teraz jest inaczej. Wszyscy „przepracowani” będą musieli odpowiedzieć.

Ale przecież prawo o LLC mówi, że uczestnicy spółki nie ponoszą odpowiedzialności za długi LLC!!!

Tak, rzeczywiście jest napisane. Ale teraz w Ordynacji podatkowej napisali, że można odzyskać zaległości od członka LLC. Nawiasem mówiąc, w tym samym miejscu mówi się, że w razie wątpliwości interpretuje się je na korzyść podatnika. Oznacza to, że w rzeczywistości jedno prawo federalne stoi w pewnej sprzeczności z innym. Jak zawsze w takich przypadkach, pozostaje czekać na praktykę organów ścigania. I najprawdopodobniej będzie to na korzyść organów podatkowych. Wszyscy wiemy, że nie ma pieniędzy, ropa nie drożeje, a wielki Putin i jego błyskotliwi ministrowie mają wiele planów. Skąd wziąć pieniądze? Zgadza się - zwiększyć pobór podatków.

Jaka jest wysokość zaległości?

Ta kwestia pozostała bez zmian - ponad 5 milionów rubli po wynikach kontroli podatkowej. A organy podatkowe, tak jak dotychczas, mogą je pobierać tylko za pośrednictwem sądów. W tym przypadku mówimy o windykacji długów podatkowych z okresem dłuższym niż trzy miesiące. Należy pamiętać, że przy takich zaległościach można pociągnąć szefa organizacji do odpowiedzialności karnej.

Więc jak żyjesz?!

Państwo całkowicie chce podatków. A biznes chce je zoptymalizować. W końcu jedna rzecz to błąd księgowego, a zupełnie inna to celowe niepłacenie podatków, wszelkiego rodzaju intrygi mające na celu oszukanie Federalnej Służby Podatkowej. To są zupełnie inne rzeczy. W związku z tym, jeżeli dług podatkowy na podstawie art. 45 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej na podstawie wyników audytu, konieczne jest nie ignorowanie wymagań dotyczących jej spłaty, ale przynajmniej udzielenie wyjaśnień, przeprowadzenie dialogu przedprocesowego z inspektorami.

I tak – ukrycie się przed podatkiem stało się prawie niemożliwe. Ale może to jest powód, aby poprosić księgowego o doliczenie swojej pensji.

Jak możesz sprawdzić swoich kontrahentów przed zawarciem transakcji?

Rzeczywiście, złośliwi uchylający się od podatków i. A takie przypadki mogą mieć również wpływ na szanowanych podatników. Teraz weryfikacja kontrahentów staje się jeszcze ważniejsza. Jedna duża nieudana operacja może doprowadzić do niedoboru kapitału obrotowego i zaległości podatkowych. Ale to jest jak śnieżka – nie możesz przestać rosnąć! Dlatego teraz przedsiębiorcy i właściciele firm muszą być znacznie bardziej ostrożni, zwłaszcza przy wyborze partnerów (kontrahentów). I do tego wymyślono już specjalne programy. Na przykład „Dossier” firmy Taxcom.

A jakie jest pełne „Dossier” kontrahenta?

Proces sprawdzania kontrahentów można uprościć korzystając z płatnych usług. Takie podejście przyspieszy proces decyzyjny i pozwoli na wykorzystanie sprawdzonego i aktualnego kanału pozyskiwania informacji. Musisz zrozumieć, że dyskrecja to nie tylko formalność dla Federalnej Służby Podatkowej, ale także bezpieczeństwo biznesu, bezpieczeństwo nerwów i pieniędzy.

W ramach dużego pakietu poprawek do Ordynacji podatkowej, podpisanych wczoraj przez prezydenta, ukryto poprawkę, która pozwoliłaby organom podatkowym na ściąganie długów spółek od osób powiązanych

30 listopada prezydent Władimir Putin podpisał prawie 100-stronicowy pakiet poprawek do kodeksu podatkowego, zatwierdzonych przez Dumę Państwową na początku tego miesiąca. Wśród poprawek jest zastąpienie jednym słowem, które umożliwia organom podatkowym pobieranie niezapłaconych podatków firmowych od powiązanych osób fizycznych, takich jak właściciele.

Mówimy o poprawkach do ósmego i dziewiątego akapitu ustępu 2 ustępu 2 artykułu 45 Ordynacji podatkowej. Paragrafy te określają, że zaległości mogą być odzyskane na drodze sądowej od powiązanych struktur dłużnika, jeżeli przekazała im dochody, środki pieniężne lub inne aktywa. W nowej wersji artykułu słowo „organizacje” zastępuje się słowem „osoby”. W rzeczywistości oznacza to, że organy podatkowe będą mogły teraz odzyskać niezapłacone podatki od firm nie tylko od powiązanych organizacji, ale także od powiązanych osób fizycznych, takich jak założyciele czy akcjonariusze – wyjaśnia prawnik BGP Litigation Denis Savin. Norma weszła w życie natychmiast, od dnia ogłoszenia ustawy.

Przepis dotyczący ściągania długów podatkowych od podmiotów powiązanych został wprowadzony w 2013 r., aby zwalczyć powszechną praktykę upadłości firm, którym w wyniku kontroli podatkowych zgłoszono duże roszczenia – mówi prawnik. Dopóki luka nie została zamknięta, firma nie zatrzymała się, ale przekształciła się w nowy podmiot prawny, w którym przeniesiono aktywa, personel i bazę umów.

Ale z poprzedniej normy prawa wynikało, że takie kary dotyczą konkretnie organizacji. W związku z tym pozbawieni skrupułów podatnicy przenieśli aktywa na rzecz osób fizycznych, w tym posiadających status indywidualnych przedsiębiorców. Formalnie organy podatkowe nie miały podstaw do wysuwania roszczeń wobec takich podatników – roszczenia takie nie zostały napotkane. „Teraz to ograniczenie dla fiskalnych zostało zniesione”, mówi Savin.

W przypadku wyczerpania wszystkich środków wpływania na oszusta podatkowego, organ podatkowy ma prawo do ściągnięcia długu nie tylko od samego podatnika, ale również od osoby zależnej. Teraz windykacja należności podatkowych może być skierowana do „osób uznanych przez sąd za w inny sposób zależne od podatnika” – tym samym nowelizacja art. 45 Ordynacji podatkowej poszerza granice „innej zależności”, mówi ekspert Kontur.Schools (spółka SKB Kontur) Natalia Gorbova. Sąd może uznać istnienie zależności na praktycznie każdej innej podstawie niż przepisy Ordynacji podatkowej, w tym życzliwości, pokrewieństwa – wskazuje.

Dotychczas przeniesienie majątku lub pieniędzy na indywidualnego przedsiębiorcę lub dowolną osobę fizyczną (jako uchylanie się od płacenia podatków poprzez fikcyjną upadłość) nie miało żadnych konsekwencji - proces przejmowania przeniesionego majątku (pieniędzy) z tytułu podatków stał się bardzo problematyczny. Teraz podatki można faktycznie przenieść na dowolną osobę. „Jest bardziej prawdopodobne, że podatki będą musiały płacić ci, którzy teraz skutecznie unikają. Wszystko podporządkowane jest głównemu celowi – trzeba płacić podatki. Nie ma prawie żadnych możliwych luk” – mówi Gorbova.

W ramach pakietu nowelizacji podatkowych prezydent podpisał także poprawki wprowadzające dwuletni urlop podatkowy dla samozatrudnionych, którzy świadczą osoby fizyczne usługi krajowe. Mówimy o nianiach i pielęgniarkach, wychowawcach i gospodyniach domowych. Zachęca się ich do dobrowolnej rejestracji w urzędzie skarbowym i niepłacenia podatku dochodowego od osób fizycznych w latach 2017-2018, po czym będą musieli zdecydować, czy przestać pracować, zostać indywidualnym przedsiębiorcą, czy zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki 13%.

Wśród innych podpisanych zmian jest m.in. rozszerzenie współczynnika deflatora dla jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych (UTII) na rok 2017 na obecnym poziomie, co oznacza, że UTII dla małych firm pozostanie bez zmian zamiast podwyżki proponowanej wcześniej przez Ministerstwo Finansów; ustalenie możliwości płacenia podatków za inną osobę (np. żona będzie mogła płacić podatki za męża), wprowadzenie podwójnej kary za zwłokę w zapłacie podatków powyżej 30 dni (1/150 kluczowej stawki Banku Centralnego zamiast 1/300) dla organizacji, natomiast dla osób fizycznych i przedsiębiorców indywidualnych kary są zatrzymywane w wysokości 1/300 stawki Banku Centralnego.

Zmiany wyjaśniają również procedurę upadłościową dla członków skonsolidowanej grupy, ustanawiają obowiązki Federalnej Służby Podatkowej w zakresie dostarczania dokumentów dotyczących obecności lub braku statusu rezydenta podatkowego Federacji Rosyjskiej w formie elektronicznej, a także przepis co pozwala władzom regionalnym odroczyć do 1 maja 2017 r. naliczanie kar za niezapłacenie podatku od nieruchomości obliczonego według wartości katastralnej nieruchomości. Moskwa już to zrobiła, umożliwiając obywatelom płacenie podatków od nieruchomości za rok 2015 według wartości katastralnej nie 1 grudnia 2016 r., jak oczekiwano, ale pięć miesięcy później.

W ramach pakietu zmian podatkowych prezydent podpisał także poprawki wprowadzające dwuletni urlop podatkowy dla osób prowadzących działalność na własny rachunek, świadczących usługi domowe osobom fizycznym. Mówimy o nianiach i pielęgniarkach, wychowawcach i gospodyniach domowych. Zachęca się ich do dobrowolnej rejestracji w urzędzie skarbowym i niepłacenia podatku dochodowego od osób fizycznych w latach 2017-2018, po czym będą musieli zdecydować, czy przestać pracować, zostać indywidualnym przedsiębiorcą, czy zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki 13%.

Inne podpisane zmiany to m.in. rozszerzenie współczynnika deflatora dla jednorazowego naliczonego podatku dochodowego (UTII) na 2017 r. na obecnym poziomie, co oznacza, że UTII dla małych firm pozostaje bez zmian zamiast podwyżki proponowanej wcześniej przez Ministerstwo Finansów; ustalenie możliwości płacenia podatków za inną osobę (np. żona będzie mogła płacić podatki za męża), wprowadzenie podwójnej kary za zwłokę w zapłacie podatków powyżej 30 dni (1/150 kluczowej stawki Banku Centralnego zamiast 1/300) dla organizacji, natomiast dla osób fizycznych i przedsiębiorców indywidualnych kary są zatrzymywane w wysokości 1/300 stawki Banku Centralnego.