6 ндфл за 4 квартал 1 раздел. Срок перечисления ндфл
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2017 год
Если промежуточные Расчеты по форме 6-НДФЛ сдаются не позднее последнего числа месяца, следующего за соответствующим кварталом, то для годового Расчета этот срок удлинен. Сдать форму 6-НДФЛ за год нужно не позднее 1 апреля (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).
При этом нужно учитывать, что если последний день срока сдачи Расчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать Расчет можно в ближайший следующий за таким днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Поскольку 01.04.2018 - воскресенье, сдать форму 6-НДФЛ за 2017 год нужно не позднее 02.04.2018.
6-НДФЛ за 4 квартал:
Как мы уже сказали, форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за 2017 г. остались такими же, как и за 2016 г. Поэтому образец 6-НДФЛ за год покажем на примере отчета за 2016 г. Представим в данные для подготовки Расчета по форме 6-НДФЛ. Для этого сведения о начисленных доходах работников за 9 месяцев, использованные для , дополним информацией о доходах 4-го квартала 2016 года.
Предположим также, что заработная плата за декабрь 2016 года в полной сумме выплачена досрочно 29.12.2016. Однако НДФЛ с декабрьской зарплаты удержан в декабре не будет, поскольку .
В этом случае НДФЛ нужно будет удержать при ближайшей выплате денежных средств работникам. Предположим, это будет дата выплаты аванса за январь 2017 года - 16.01.2017.
Правда, хотим сразу отметить, что вполне допустимо удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь уже в декабре при выплате зарплаты до конца месяца. Такие разъяснения
Обязанность налоговых агентов сдавать дополнительный отчет продолжается и по сей год. Форма 6 НДФЛ отражает вознаграждения, полученные физическими лицами за текущий отчетный период. Также она показывает налоги, перечисленные в казну государства. От привычного налога (2 НДФЛ) расчет отличается тем, что заполняется не индивидуально по каждому работнику, а общими суммами по всем физическим лицам.
Особенности заполнения отчетности
Сдавать отчетность обязаны все компании и ИП, осуществляющие выплаты физ. лицам, даже если у них нет трудоустроенных сотрудников. Форма сдается четырежды за год:
- 1-й квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
Несмотря на то, что отчетным периодом является квартал, налоговым периодом считается календарный год.
Форма представлена на двух страницах. Первая – титульный лист, здесь указываются сведения о налоговом агенте. Проставляется отчетный период и год. Вторая страница содержит два раздела, они заполняются по-разному. Первый раздел заполняется с начала года и отображает общую информацию по доходам и налогам, второй раздел показывает только выплаты за текущие три месяца.
Доходы, указываемые в первой части расчета, аккумулируются по размеру налоговой ставки. Предприятия, удерживающие налог по разным ставкам, заполняют несколько листов с разделом 1 – отдельный лист на каждую ставку. Второй раздел не разбивается по ставкам налога.
Сроки предоставления формы
Сдача отчетности за первые три квартала происходит в течение месяца, после завершения отчетного периода. Так, декларацию за 1-й квартал нужно сдать до 30 апреля, а за полугодие – до 31 июля. На предоставление годовой отчетности дается 3 месяца.
Важно! Если крайний срок подачи декларации совпадает с выходным или праздником, он сдвигается на следующий рабочий день.
Сроки сдачи расчета по форме 6 НДФЛ в 2019 году:
- 3 мес. – 30.04.2019;
- 6 мес. – 31.07.2019;
- 9 мес. – 31.10.2019;
- за 2017 год – 02.04.2019.
Годовая форма за 2019 год будет сдаваться уже в 2020.
Законом предусмотрена ответственность за не предоставление в срок отчетности. Штраф составит 1000 рублей за каждый месяц просрочки, даже если он неполный.
Вверху бланка заполняются ИНН и КПП налогоплательщика, проставляется номер страницы. В основной части указываются другие данные об организации:
- Наименование;
- телефон;
- идентификационные коды: ОКТМО, код налоговой инспекции, куда будет представляться отчет, код по месту нахождения учета.
Последний код выбирается из следующего перечня:
- 120 – ИП на ОСНО и УСН;
- 212 – предприятия;
- 213 – предприятия, признанные крупнейшими налогоплательщиками;
- 220 – при сдаче отчетности за обособленное подразделение;
- 320 – ИП на патенте или ЕНВД.
Важно! Если предприятие имеет обособленное подразделение, которое самостоятельно перечисляет зарплату и иные вознаграждения сотрудникам, по нему сдается отдельная форма. Она предоставляется в инспекцию по территориальному расположению подразделения. Указываются КПП и ОКТМО подразделения.
В поле “номер корректировки” проставляют нули, если форма сдается в первый раз. В случаях, когда отчет уже был сдан, но требуется внести изменения, ставится порядковый номер корректировки. Период предоставления у годового отчета – 34 код. В соседнем поле указывается календарный год, за который отчитываются.
На титульном листе проставляется общее количество страниц отчета, заполняется ФИО налогового агента или его представителя.
Образец заполнения первого листа 6 НДФЛ за год:
Здесь отражаются все вознаграждения, выплаченные работодателем за 12 месяцев. Вверху листа также заполняется его порядковый номер, ИНН, КПП предприятия. Дальше поля заполняются следующим образом:
- 010 – указывается ставка налога, обычно 13%. Если среди работников есть не резиденты РФ, то будет другой и налоговая ставка. Вознаграждения по таким сотрудникам учитывается на отдельном листе;
- 020 – заполняется общая сумма дохода, выплаченная физическим лицам за год, облагаемая по указанной выше ставке;
- 025 – если среди вознаграждений имеются дивиденды, они показываются отдельно;
- 030 – показывается сумма, которая не подлежит налогообложению. Например, стандартные и имущественные вычеты;
- 040 – исчисленный налог. Цифра, показанная по этой строке должна совпадать с суммой налога, вычисляемой по формуле: (020-030) Х 010;
- 045 – исчисленный налог с дивидендов также показывается отдельно;
- 050 – заполняется работодателями, у которых трудятся иностранцы на патенте. При получении документа, позволяющего работать на территории России, они уплачивают авансовые платежи по НДФЛ, поэтому с их доходов налог не удерживается до тех пор, пока не закончится уплаченный аванс.
Важно! Сумму по строке 050 можно заполнить в 6 НДФЛ, только если работник написал заявление и принес уведомление из налогового органа, подтверждающее уплату аванса.
Поля 060-090 представляют собой обобщенные показатели по всем ставкам НДФЛ, если их несколько, они заполняются только на первом листе, остальные строки остаются пустыми.
Особенности отражения данных:
- 060 – общее число человек, получавших вознаграждение за 12 месяцев. Одно физическое лицо учитывается только один раз, даже если в текущем периоде человек был трудоустроен несколько раз;
- 070 – размер удержанного налога, он должен быть перечислен в бюджет. Эта сумма может совпадать или не совпадать с цифрой в поле 040. Она будет отличаться, если зарплата была начислена в одном квартале, а выплачена уже в другом;
- 080 – заполняется только когда налогоплательщик не смог удержать НДФЛ с работника до конца года. Это может произойти при выдаче подарка или иного натурального вознаграждения. В этом случае налог удерживается со следующих денежных перечислений. Если выплат не было, оставшаяся сумма налога учитывается в этом поле, на следующий год она не переходит;
- 090 – показываются излишне уплаченные суммы НДФЛ, возвращенные сотруднику.
Все показатели по налогам заполняются без копеек. Что делать, если при расчете сбора получаются значения с копейками? В таком случае, в расчете, они отбрасываются (менее 50 коп.) или округляются до рубля (50 коп., и более).
Рассмотрим пример заполнения годовой отчетности по следующим данным:
В ООО “Закат” на конец декабря работает 8 человек. За год из организации уволилось 5 человек, но 1 через несколько месяцев вернулся. В течение года фирма дважды заказывала услуги по договору ГПХ у одного исполнителя. Общая сумма вознаграждений, выплаченных физическим лицам, составила 2 458 950 рублей, включая дивиденды учредителей (резидентов РФ), которые составили 348 950 рублей. У двух работников, работающих с начала года, есть дети (по 2 ребенка у каждого). Также в ООО “Закат” работает иностранец по патенту, заявление о зачете авансовых платежей на сумму 23 100 руб., он написал уже после того, как НДФЛ с зарплаты за два месяца был удержан. Ему вернули лишний налог на сумму 7 700 руб.
Первый раздел формы 6 НДФЛ за 2019 год будет выглядеть таким образом:
Здесь указываются доходы, выплаченные сотрудникам с октября по декабрь. Они показываются суммарно по всем ставкам. В отчете по каждой выплате фиксируют:
- Сумму;
- дату получения;
- размер НДФЛ и дату его удержания;
- дату перечисления сбора в бюджет.
Затем заполняются сведения о следующей выплате. Информация показывается в хронологической последовательности. Разберем подробнее, как заполняются графы:
- 100 – несмотря на то, что поле называется “дата фактического получения дохода”, под этим не подразумевается день получения денег работников. Она заполняется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Например, для зарплаты, такой датой будет последний день месяца, за который начисляется доход;
- 110 – датой удержания налога всегда будет день реального получения денег физическим лицом потому, что именно в день выплаты НДФЛ должен быть удержан. Однако если речь идет о доходах в натуральной форме, дата будет отличаться, ведь сбор можно удержать только с вознаграждений в денежном выражении, поэтому в поле будет указана дата выплаты первого денежного дохода, полученного после натурального;
Важно! С заработного аванса НДФЛ не удерживается.
- 120 – здесь также указывается не фактическая дата перечисления сбора в бюджет, а последний срок, когда это можно сделать по закону. В зависимости от вида вознаграждения она различается. В большинстве случаев это день, следующий за днем выплаты. А для отпускных и больничных листов – это последний день месяца. Если крайний срок пришелся на выходной день, он переносится на первый рабочий день;
- 130 – показывается сумма дохода;
- 140 – показывается сумма удержанного налога.
6 НДФЛ за 4 квартал 2019 года: образец заполнения
Рассмотрим пример заполнения 6 НДФЛ за 4 квартал.
В ООО “РПО” работает 3 человека (у одной сотрудницы есть ребенок), за последние 3 месяца были выплачены следующие виды доходов:
Подарки до 4000 руб. освобождены от налогообложения, поэтому НДФЛ будет удерживаться только с 1000 руб. Заработная плата за декабрь будет показана в том отчетном периоде, на который придется выплата, т.е. в январе следующего года.
Заполненный бланк декларации будет выглядеть так:
Заключение
Подводя итоги, хочется отметить, что бухгалтеру при заполнении формы 6 НДФЛ необходимо проявить внимательность, особенно при отражении дат получения дохода и перечисления налога. Руководствоваться надо правилами заполнения отчетности и контрольными соотношениями. Для подготовки и сдачи годовой отчетности дается длительный срок – три месяца.
Дата публикации: 30.06.2016 08:37 (архив)
В этой связи все лица, признаваемые в соответствии со статьей Налогового кодекса РФ, в том числе, с пунктом 2 статьи 226.1 НК РФ, налоговыми агентами, начиная с 1 января 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.
В случае, если организация производит выплату физическим лицам только во втором квартале, то расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган за полугодие, девять месяцев и год соответствующего налогового периода. При отсутствии выплат в третьем и четвертом кварталах, налоговым агентом заполняется только раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев и год соответствующего налогового периода, раздел 2 расчета в данном случае не заполняется.
Письмом ФНС России от 11.03.2016 № БС-4-11/3989@ установлено, что организатор рекламной акции, в рамках проведения которой победителю акции в качестве приза передается подарочный сертификат, предоставляющий право на приобретение товаров у сторонней организации, выступает в качестве налогового агента.
Порядок представления расчетов 6-НДФЛ у организаций зависит от того, есть у нее обособленные подразделения или нет, а у предпринимателей - от применяемой системы налогообложения. Расчеты 6-НДФЛ представляются (пункт 2 ст. 230 НК РФ):
1) организациями без обособленных подразделений - в ИФНС по своему месту учета;
2) организациями, у которых есть обособленные подразделения (письма ФНС России от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@; Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66970):
- в ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения в отношении физических лиц, которые получили доходы от этих обособленных подразделений. Изложенный порядок применяется независимо от того, выполняются работы в таком обособленном подразделении по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера;
- в ИФНС по месту нахождения головного подразделения (организации) в отношении физических лиц, которые получили доходы от головного подразделения. То есть, это работники, у которых в трудовых договорах в качестве места работы указано головное подразделение, а также физические лица, с которыми головное подразделение заключило договоры гражданско-правового характера.
Если какой-то сотрудник получал доходы и от головного подразделения, и от обособленного подразделения, тогда он должен фигурировать в двух разных расчетах 6-НДФЛ - по головному подразделению и обособленному подразделению соответственно.
На титульных листах расчетов 6-НДФЛ надо указывать КПП и ОКТМО каждого обособленного подразделения.
Расчет 6-НДФЛ надо сдать по каждому обособленному подразделению, даже если:
- (или) все обособленные подразделения состоят на учете в одной налоговой инспекции, но находятся на территориях разных муниципальных образований (имеют разные ОКТМО). То есть, количество расчетов 6-НДФЛ будет равно количеству обособленных подразделений (письма ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@; Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66970);
- (или) все обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным инспекциям. Тогда организация может встать на учет в одной налоговой инспекции (по выбору, направив уведомление в налоговый орган по месту ее нахождения) и представлять в нее расчеты по обособленным подразделениям (пункт 4 ст. 83 НК РФ);
- организациям, имеющим обособленные подразделения и отнесенным к категории крупнейших налогоплательщиков, - на выбор: либо в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения; на каждое обособленное подразделение составляется отдельный расчет (письмо ФНС России от 01.02.2016 № БС-4-11/1395@);
- индивидуальным предпринимателям - в ИФНС по своему месту жительства; при этом на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту жительства индивидуального предпринимателя;
- индивидуальным предпринимателям, уплачивающим ЕНВД, - в ИФНС по месту ведения «вмененной» деятельности в отношении физических лиц, которые заняты в этой деятельности. В этом случае на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с ведением «вмененной» деятельности;
- индивидуальным предпринимателям, которые приобрели патент на определенный вид деятельности, - в ИФНС по месту ведения «патентной» деятельности в отношении физических лиц, которые заняты в этой деятельности. В этом случае на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с ведением «патентной» деятельности.
Согласно письму ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса РФ, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ.
Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ « ».
В случае списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса кредитной организации, данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - по строке 080 раздела 1.
При наличии у налогового агента обособленных подразделений, агент обязан представлять отчетность (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) как по месту нахождения головного подразделения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. В случае, если отчетность по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ представляется с одним КПП, например и по головному подразделению и по обособленному подразделению, а налог перечисляется только по головному подразделению, у налогового органа возникает право для применения статьи 75 Налогового кодекса РФ (пени) и статьи 123 Налогового кодекса РФ (штраф за несвоевременное перечисление налога). Тот факт, что налог перечислен в полном объеме, но по другим реквизитам, не будет являться обстоятельством, смягчающим либо исключающим вину.
На основании этого, организациям предлагается рассмотреть вопрос о снятии с учета обособленных подразделений, по которым не ведется деятельность.
Согласно письму от 28 января 2015 года № БС-4-11/1208@ представление сведений в отношении доходов сотрудников обособленных подразделений, а также перечисление налога на доходы физических лиц в налоговый орган не по месту учета обособленного подразделения не допускается.
При закрытии обособленного подразделения, на налогового агента возложена обязанность представления отчетности за последний налоговый период, который будет считаться с 1 января текущего года до даты закрытия подразделения. Данную процедуру рекомендуется осуществить заранее, за неделю до осуществления процедуры снятия с учета.
Таким образом, обращаем внимание на то, что объединение в платежные поручения на перечисления НДФЛ по различным назначениям (заработная плата и отпускные), а тем более налоговым периодам (в составе одного платежного поручения перечислять НДФЛ за декабрь 2015 года и за январь 2016 года), категорически не допускается.
Вопрос заполнения строк 020 и 030 по выплатам, освобожденным от налогообложения: если выплата освобождается от налогообложения полностью, то она не отражается в строках 020 и 030; но если выплата освобождается не в полном объеме (например, материальная помощь до 4000 рублей в год), она обязательно должна отражаться.
При отражении во 2 разделе заработной платы за предыдущие налоговые периоды, необходимо правильно отражать строку 100 расчета. Если выплата декабрьской заработной платы осуществлялась в январе, то строка 100 должна равняться 31.12.2015 года. При совершении ошибки в данной строке, возможно формирование пени.
В случае обнаружения ошибок при заполнении первичного расчета 6-НДФЛ, в обязательном порядке предоставляется уточненный расчет.
До 3 апреля 2017 года всем налоговым агентам нужно отчитаться о начисленном и удержанном в 2016 году подоходном налоге. Для этого необходимо заполнить форму 6-НДФЛ, которая была принята приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Она сдается в ИФНС по месту учета агента. В нашей статье мы на примере рассмотрим порядок и некоторые особенности заполнения годового расчета 6-НДФЛ.
Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 и общие требования к его заполнению
Для годового расчета используйте бланк предыдущих периодов, никаких изменений в него не вносилось. 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов: раздел 1 обобщает показатели за весь налоговый период, то есть 2016 год, нарастающим итогом, а в раздел 2 вносятся доходы и удержанный налог последнего квартала. Оба раздела размещены на одной странице, но страниц может быть больше, если все показатели на ней не умещаются.
Общие требования к заполнению 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года заключаются в следующем:
- Нельзя исправлять допущенные ошибки корректирующими средствами, распечатывать расчет на бумаге с двух сторон и скреплять листы между собой;
- Все страницы расчета нужно пронумеровать, начиная с титульного листа;
- Если показатель для цифрового поля отсутствует, то указывается «0»;
- Каждая страница 6-НДФЛ подписывается налоговым агентом (или его представителем) и ставится дата подписания;
- По каждому территориальному коду ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ;
- Отчитываться на бумаге можно только тем налоговым агентам, у кого численность физлиц, получивших доходы в 2016 году, не превысила 25 человек, остальные сдают расчет электронно.
При наличии обособленных подразделений, 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 нужно сдавать отдельно по каждому, даже если все они относятся к одной ИФНС, такие разъяснения дает ФНС в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.
Данные годового 6-НДФЛ о численности физлиц, получивших доход от агента, должны совпадать с числом предоставленных справок 2-НДФЛ (с признаком «1»). Также, сумме соответствующих показателей справок 2-НДФЛ должны соответствовать: общая сумма дохода, в том числе по дивидендам, исчисленный НДФЛ, и налог, не удержанный агентом (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года
- По строке 010 укажите ставку НДФЛ. Если в течение года использовались разные ставки налога, на каждую из них нужно заполнить отдельный блок по строкам 010-050, то есть количество страниц с этим разделом будет равно количеству применяемых ставок.
- Строка 020 - указываем начисленный физлицам доход, причем, если доход полностью необлагаемый (например, декретное пособие), то показывать его не надо, если облагается НДФЛ частично, то в строку 020 он вносится полностью, а необлагаемая сумма, как вычет, выделяется в строке 030.
Не включайте в строку 020 доходы, дата фактического получения которых в отчетном периоде не наступила (например, отпускные , или больничный , начисленные в декабре 2016г., а выплаченные в январе 2017 г.).
- Строка 030 предназначена для отражения налоговых вычетов (ст. 217 и ст. 218 НК РФ), сумма которых не может превышать показатель строки 020.
- Начисленный НДФЛ показываем, соблюдая соотношение: строка 040 = (строка 020 – строка 030) х строка 010
- Дивиденды учредителю, выплачиваемые в налоговом периоде, показываем в расчете дважды: в общей сумме дохода (строка 020), и выделяем отдельно в строке 025. Также показываем «дивидендный» НДФЛ: в общей сумме налога (строка 040) и отдельно по строке 045.
- Строку 050 заполняют только компании, в которых на основе патента работают иностранцы.
- Строки 060-090 заполняются суммарно по всем ставкам, то есть, в случае применения нескольких ставок налога, эти строки нужно заполнить лишь один раз на первой странице раздела 1.
- Сколько физлиц получили доходы, укажем в строке 060 с учетом лиц, получивших дивиденды. Если работник в течение года уволился, а потом вернулся обратно, количество физлиц в 6-НДФЛ не меняется.
- Покажем по строке 070 НДФЛ , удержанный в 2016 году. Эта цифра не обязана совпадать с показателем строки 040 (исчисленный НДФЛ), поскольку налог может быть исчислен в одном периоде, а удержан в другом (например, НДФЛ с зарплаты начислен в декабре 2016г., а удержан в январе 2017 г., когда зарплата выплачена работникам).
- Строка 080 заполняется в части налога, неудержанного с доходов в натуральной форме , или материальной выгоды, если денежного дохода, достаточного для такого удержания, ему потом не выплачивалось.
- Если налоговый агент излишне удержал, а затем вернул физлицу эту сумму налога (ст. 231 НК РФ), то ее нужно указать по строке 090.
Раздел 2 в 6-НДФЛ 4 квартала 2016
В этом разделе формы, помимо сумм доходов и налогов, нужно указывать даты соответствующих операций. Обратите внимание, что здесь, в отличие от раздела 1, отражаются только показатели последнего периода, в годовом расчете 6-НДФЛ – это 4 квартал 2016 года.
- В строке 100 указываем день фактического получения дохода, а сам доход вносим в строку 130. Для зарплаты таким днем будет последний день месяца, а для отпускных и больничных – день их выплаты физлицу. Доход нужно показывать в полной сумме, без уменьшения его на налоговые вычеты.
- Строка 110 – это день удержания НДФЛ, то есть день, когда агент выплатил доход физлицу. Сумма удержанного налога вносится в строку 140, причем, независимо от факта его перечисления в бюджет.
- Срок уплаты НДФЛ для больничных и отпускных – это последний день месяца, в котором их выплатили работнику, а для остальных доходов – следующий день после перечисления их физлицу. Нельзя по строке 120 указывать даты, совпадающие с выходными и праздничными днями – в этом случае срок уплаты переносится на следующий рабочий день.
Расчет 6-НДФЛ за 4 квартал – пример заполнения
За 2016 год в ООО «Волна» начислили 3 630 000 руб. дохода 9 физлицам. Дивиденды были выплачены одному учредителю в сумме 46 600 руб. Налоговые вычеты за год составили 95 650 руб. НДФЛ (13%) за год – 465 524 руб.
В том числе в 4 квартале 2016 года:
05.10.16 – выплачена зарплата за сентябрь – 210 000 руб. (НДФЛ – 27 300 руб.);
03.11.16 - выплачена зарплата за октябрь – 270 000 руб. (НДФЛ – 35 100 руб.) и больничный – 11 000 руб. (НДФЛ – 1430 руб.);
01.12.16 – выплачены отпускные 29 000 руб. (НДФЛ – 3770 руб.);
05.12.16 – выплачена зарплата за ноябрь – 265 000 руб. (НДФЛ – 34 450 руб.).
Зарплата за декабрь 241 000 руб. (НДФЛ – 31 330 руб.) выплачена в январе 2017 года.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения
В строке 020 укажем доход за 2016 год в сумме 3676600 руб. (3630000 + 46600), включая дивиденды, которые выделим в строке 025.
Налоговые вычеты укажем по строке 030 – 95650 руб.
НДФЛ по строке 040 равен 465524 руб. ((3676600 – 95650)х 13%). В том числе, налог с дивидендов – 6058 руб. (46600 х 13%).
Доход получили 9 физлиц и 1 учредитель, значит, в строке 060 укажем 10 человек.
Удержанный налог будет меньше, чем налог, начисленный в 2016 году, поскольку декабрьская зарплата выплачена в январе 2017 года и тогда же удержан НДФЛ. Строка 070 = 465524 – 31330 = 434194 руб.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения
Сентябрьская зарплата по строке 100 указывается по дате ее начисления – 30.09.16, дата удержания НДФЛ, как и день ее выплаты – 05.10.16, а срок перечисления налога – следующий день после выплаты, то есть 06.10.16.
Зарплаты и НДФЛ за октябрь и ноябрь будут включены в раздел 2 их фактическими датами: день получения дохода (строка 100) – последний день месяца, за который начислена зарплата, дата удержания НДФЛ (строка 110) – день выплаты зарплаты, крайний срок перечисления налога (строка 120) – следующий после выплаты день. В ноябре зарплата выплачена 3 числа, а следующие 3 дня нерабочие, поэтому срок передвигается на 7 число.
Больничный в ноябре и отпускные в декабре отражаем отдельными блоками по датам их выплаты в строках 100 и 110, а срок перечисления для них (строка 120) – последний день месяца выплаты. В декабре 31 число выпадает на выходной, а ближайший рабочий день – это 9 января 2017 года.
Зарплату за декабрь в разделе 2 расчета 6-НДФЛ 4 квартала вообще не показываем, но ее сумму и НДФЛ с нее включаем в строки 020 и 040 раздела 1 соответственно. А вот при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года, эти суммы не будут включаться в раздел 1, но будут отражены в разделе 2 расчета. Такой порядок отражения «переходящих» начислений указан в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.
Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 можно скачать .